步入成熟期的企業(yè)已經(jīng)形成了一套確實可行的管理辦法和盈利模式，公司管理趨于正規(guī)化，企業(yè)的經(jīng)營已比較穩(wěn)定，規(guī)模較以前明顯增大，人員穩(wěn)定，工藝技術(shù)成熟，管理有自己的風格，已經(jīng)具有一定的競爭實力。然而，企業(yè)在進入成熟階段后，還將面臨一個后續(xù)發(fā)展的問題,即企業(yè)如何創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。

在此次發(fā)布的《“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》中，為助力成熟期企業(yè)發(fā)展壯大，順利創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型，共整理推出四類26項稅收政策，為企業(yè)充分補給“營養(yǎng)”。

目前，稅收優(yōu)惠政策已覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領(lǐng)域，能夠幫助創(chuàng)新型企業(yè)搶占科技制高點。如對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴大高新技術(shù)企業(yè)認定范圍;將服務外包示范城市和國家服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點城市地區(qū)的技術(shù)先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施;軟件和集成電路企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠，尤其是國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅……

稅收優(yōu)惠政策已覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領(lǐng)域。大慶日報記者孫娜攝

高新技術(shù)企業(yè)可享多項企業(yè)所得稅紅利

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅;職工教育經(jīng)費按照8%企業(yè)所得稅稅前扣除;高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年;技術(shù)先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  近年來，我市加大高新技術(shù)企業(yè)培育力度，以新材料、電子信息、生物醫(yī)藥和先進制造與自動化等技術(shù)領(lǐng)域企業(yè)為重點，通過加強政策宣傳、開展培訓會議和輔導企業(yè)準備材料等措施，指導支持企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)。5年來，全市新成立科技型企業(yè)4000家以上，新培育主營業(yè)務收入500萬元以上企業(yè)410家，新三板掛牌科技型企業(yè)12家。在我市的科技型企業(yè)中，高新技術(shù)企業(yè)總數(shù)發(fā)展到186家，占全省16.2%。

那么，企業(yè)成為高新技術(shù)企業(yè)能夠享受到哪些稅收紅利呢?

《指引》中提到，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，而非高新技術(shù)企業(yè)為25%。也就是說，企業(yè)當年的凈利潤是100萬元，非高新企業(yè)需要繳納25萬元的企業(yè)所得稅，而高新企業(yè)需要繳納15萬元。

與高新技術(shù)企業(yè)一樣，經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)也可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

此外，自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

納稅人微學堂正在直播講解減稅降費政策。本照片由市稅務局提供

軟件企業(yè)可定期減免企業(yè)所得稅

軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠：軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退;軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅;國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅;軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策;企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限。

在《指引》中，對軟件企業(yè)所能享受的稅收福利進行了詳細梳理，符合條件的軟件企業(yè)可在增值稅、企業(yè)所得稅等多方面享受優(yōu)惠。

軟件產(chǎn)品增值稅超稅負可享即征即退，指的是自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品(包括將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售)的增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，在征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。同時，符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

依法成立且符合條件的軟件企業(yè)可享受定期減免企業(yè)所得稅政策，具體優(yōu)惠內(nèi)容為，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

符合條件的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

此外，企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

集成電路企業(yè)可享企業(yè)所得稅減免政策

集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠：集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅;線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅;線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅;投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅;投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅;國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅;集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限……

集成電路是一種微型電子器件或部件。通過采用一定的制造工藝，把一個電路中所需的晶體管、電阻、電容和電感等元件及布線蝕刻在半導體晶片上，并封裝成電路功能完整的微型結(jié)構(gòu)。近年來，關(guān)于集成電路的稅收政策不斷擴圍，集成電路企業(yè)將享受哪些稅收福利，又將受到哪些積極影響?

《指引》明確，集成電路重大項目企業(yè)可享增值稅留抵稅額退稅政策，即自2011年11月1日起，對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。

根據(jù)集成電路的線寬不同，生產(chǎn)企業(yè)所能享受的企業(yè)所得稅政策也有所區(qū)別。

2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅; 2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)投資額不同，企業(yè)所能享受的企業(yè)所得稅減免政策也有所區(qū)別。

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時，2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的投資額超過80億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

此外，《指引》還明確了國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)等相關(guān)政策。

市稅務局工作人員表示，集成電路稅收優(yōu)惠落地后，從研發(fā)、設(shè)計和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，降低相關(guān)企業(yè)的成本，符合要求的集成電路企業(yè)將從政策層面獲得更大支持力度，從而增厚企業(yè)利潤。

動漫企業(yè)可獲增值稅和企業(yè)所得稅雙重福利

動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠：動漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退;動漫企業(yè)進口符合條件的商品免征增值稅;符合條件的動漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅。

動漫產(chǎn)業(yè)是極具生機和活力的新興文化產(chǎn)業(yè)。為推動我國動漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高動漫企業(yè)的活力，我國先后推出了多項針對動漫企業(yè)的稅收政策。

動漫企業(yè)可享增值稅超稅負即征即退政策，自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

同時，自2016年1月1日至2020年12月31日，經(jīng)國務院有關(guān)部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口的商品可享受免征進口環(huán)節(jié)增值稅。此政策要求享受政策的動漫企業(yè)應符合文化部等相關(guān)部門制定的動漫企業(yè)認定基本標準，具備自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品的資質(zhì)和能力，并且其自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口《動漫企業(yè)免稅進口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品清單》列明的商品。

符合條件的動漫企業(yè)還可享受定期減免企業(yè)所得稅政策，也就是說，經(jīng)相關(guān)部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。